税务区块链系统建设路径与思路

（一）构建基于区块链的云发票与云账本体系

1． 以纳税人业务为节点的云发票体系。税务机关可以利用区块链技术，不同区域、不同级别的税务机关可成为发票开具的源点，对纳税人开票采取“开前审核”制，纳税人可根据贸易环节，直接从不同区域、不同级别的税收管理节点开具发票，并借助电子发票和云记账技术，直接将所开发票记入云账本，进而降低违规开票的风险，也有利于税务机关的主动监管。

2． 以纳税人财务为节点的云账本体系。在税务区块链技术标准之下，电子发票的成熟为云账本的应用奠定了基础，企业记账工作可从信息化向网络化云端推进，最终促使每一个企业的财务账本成为区块链中的账本节点，由于其不可篡改性，可以确保线上、线下账本的一致性，有助于从根源上避免纳税人主观进行违法的风险，同时也有利于开展实时税务稽查工作，避免重大案件的发生。

（二）重塑满足区块链技术要求的组织机构和政策规制体系

税务机关要充分发挥区块链技术对最大价值，必须以数据为中心重塑现有各税务职能部门的管理边界，尤其要针对现有税收征管业务办理节点、流程标准、资料文件、权限分配等进行修正以符合区块链平台标准，要建立专业部门负责数据运维与治理工作。同时，要整合第三方信息，重点加强各部门之间情报传递、线索推送、特定纳税人信息查询反馈等功能，实现“征收、管理、稽查”业务一体化。

税务部门还要建立涉税数据使用政策规制体系。一是要在税务系统内部针对不同类别部门、不同级别部门等设定数据和信息的使用范围、使用权限，并以规章制度的形式进行确立。二是要对不同类型的涉税数据信息犯罪行为的危害程度确定处罚标准，并纳入国家法律体系。

（三）构建纳税人信用与贡献评价指数体系及激励机制

基于区块链技术构建纳税人信用等级，可从以下两点入手：一是从纳税准时性、纳税充足性等维度建立纳税人信用指数，以弥补现有评价标准不能完全满足对纳税人实时动态评价的缺失，提高纳税人纳税遵从意愿。二是以行业、规模、销售额、纳税额等为维度建立纳税人纳税贡献指数，并将其作为退税补贴、纳税激励等的参考依据。

通过行业纳税人信用与贡献指数评价达到对纳税人进行科学、准确纳税画像的目的，在微观上有助于税务稽查对象的甄选、银行贷款额度的确定等，在宏观上有助于为不同类型、不同发展阶段的行业和企业制定个性化的税收管理政策。

基于大数据和人工智能的区块链技术税务业务场景应用

（一）从主观遵从和客观震慑的角度构建针对纳税人虚开虚抵、偷逃税等税源监控体系

通过纳税人唯一的纳税人识别号，以业务的产生时间、关系主体、发生地域和发生数量等标记为依托，搭建一个以电子发票作为标志区块节点诞生的“发票图谱系统”，通过“发票图谱系统”能够清晰识别纳税人业务数量、金额、规模等开展概况，为税务机关理清纳税人在时域、空域方面的业务关系提供了客观依据，尤其有助于多地税务机关的联合管理，并拓展稽查办案的深度和广度。同时，借助区块链可溯源、不可篡改的特征，在实现所有电子发票分布式存储的同时，可有效确保发票的透明性和防篡改。

（二）基于纳税人经营行为数据建立实时风险识别、自动预警模型和响应机制

一方面借助数据挖掘和深度学习的神经网络等模型，通过对纳税人恶意行为特征的识别与学习，或采用人工标记调整的方式构建恶意行为特征库，进而构建各个税收违法行为模型，从销售额与纳税额的关系、纳税周期等角度对后续疑似恶意行为进行有效识别，甚至在条件充分的情况下为每笔业务建立可疑权重，并对趋势预测判断，实时对比分析纳税人各笔业务的流程节点与数据量级，做到实时预警识别。

另一方面，在宏观管理层面借助区块链的“共识机制”特征，做到与工商、财政、海关、银行、法院等各相关部门针对纳税人的货物资金流向、信息变更、判决公告等信息及时告知、共享，形成立体防控体系。

（三）基于纳税人节点网络关系图谱构建税收争议及税务稽查证据链认定体系

借助区块链可溯源、不可篡改特征，可将纳税人的操作留痕作为构建证据链体系的基础并进行单独记录。构建证据链体系主要有以下几点：

1． 从规制条款的区域性、行业性、实效性、权威性、相关性以及使用场景的角度构建税务规制的知识图谱体系，使之成为提供纳税咨询服务、辅助税务稽查的基础应用。

2． 基于区块链“可溯源”和“不可篡改”的特征，借助纳税人节点网络关系图谱，从“业务流”、“资金流”“票据流”等方面绘制纳税人之间的相互关系，进而为识别纳税人业务和资金的往来提供证据链条，并提高获取证据链条的快速性、全面性、准确性，从而提升税务执法证据的权威性。