年终奖合理避税实战兵法税级临界点大有玩头

银财苏州

银财苏州：年终奖收入为54000元，需要缴纳的个税为5295元；可是仅仅提高100元，当年终奖收入为54100元时应缴纳的个税达到了10265元，增加了4970元！在守法的前提下，企业不妨采取一些合理避税的措施，帮助员工降低税务负担。

最近，一条关于年终奖计税的微博引起了广泛关注，中国农业大学经济管理学院副教授葛长银在微博上指出，在到达计税临界点时，“宁可少千元不要超1元”.原因就在于，超过计税临界点时，对应的税率就会有所上升，需要缴纳的税款会面临较大的增加。

今年9月，国家税务总局对个人所得税的免征额及税级进行了调整，除将个人所得税的免征额提高到3500元外，9级税率也调整为7级，取消了15%和40%两档税率，这就意味着税级中的差距拉大。因此，当应税所得处于临界点附近时，对应的不同税级所产生的应纳税额就有较大的差异。

12月份，不少公司、单位也开始考虑为员工发放年终奖，不妨也来关注一下年终奖的计税问题。

年终奖如何优惠计税

年终奖是员工年底时最大的期待。不少公司往往会根据今年的经营状况、员工的业绩给出或大或小的红包。如普遍的方式是年底获得双薪、三薪，一些行业和公司发出的年终奖甚至超过半年或是全年的收入水平。

由于年终奖是一次性发放的，对于员工来说，年末时一次性获得的收入较高，相对应的税级、税率也就水涨船高。为此，国家税务总局在2005年时就推出了年终奖个税计算的优惠税率办法。

按照年终奖计税的优惠税率办法，在员工当月收入已经超过免征额的情况下，也就是目前采用的3500元标准，将当月获得的全年一次性奖金除以12,按照获得的结果来确定这笔年终奖所对应的税率和速算扣除数。

在另外一种情况下，假使员工当月的收入没有超过免征额，那么就将一次性发放的年终奖先用于弥补与免征额的差距，剩余的年终奖金再按照除以12,依据对应的结果来确定税率和速算扣除数。

值得一提的是，由于年终奖的计税方式特殊，因此采用逐层累加的办法和速算扣除法所得到的结果是不一样的，我们应当按照速算扣除的办法来进行处理。

该贴已经同步到银财苏州的微博

银财苏州 · 发表于 2012-11-30 18:40:35

表工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表

级数	全月应纳税所得额（含税级距）	税率%	速算扣除数（元）
一	不超过1500元的	3	0
二	超过1500元至4500元的部分	10	105
三	超过4500元至9000元的部分	20	555
四	超过9000元至35000元的部分	25	1005
五	超过35000元至55000元的部分	30	2755
六	超过55000元至80000元的部分	35	5505
七	超过80000元的部分	45	13505

我们不妨引入一个实例来进行计算，某公司的员工王先生，年末时月收入为8000元，此外获得了两个月薪水的年终奖，也就是16000元。因此，按照税法的规定，王先生的月收入和年终奖需要分别来计税。

其中，月收入8000元，为简便起暂不加入三险一金的扣除额，该月应税所得则为8000-3500=4500元，对应的税率为10%,那么当月收入应纳税额=4500×10%-105=345元。

对于年终奖的计税，方法是将16000除以12,得到的结果为1333.33元，对应的税率就为3%.因此16000元年终奖的应纳税额为16000×3%=480元。

银财苏州 · 发表于 2012-11-30 18:42:06

关注税级临界点

那么，怎么会出现葛长银副教授所说的“宁可少千元不要超1元”的情况呢？原因就在于，当应税所得位于不同税级之间的临界点时，应税所得1元钱的变动都会带来对应税率的变化，从而导致应纳税额出现较大的差距。

如当月收入超过免征额的基础上，发放18000元和18100元年终奖金，在应纳税额上就会出现很大的差距。

将18000元除以12得到1500,在表中我们可以看到对应的税率为3%,速算扣除数为0.因此这笔18000元的年终奖应纳税额为18000×3%=540元；

而对于18100元的年终奖，除以12,得到1508.33元，对应的税级上升到第二级，税率为10%,速算扣除数为105,因此这笔18100元的年终奖应纳税额为18100×10%-105=1705元。

我们可以看到，尽管税前年终奖增加了100元，但应纳税额由540元提高到了1705元，反而增加了1165元。在这种情况下，实际的税后收入不增反减。

其实，这种情况主要发生在不同的税级临界点上。18000元的年终奖对应的税级正好在第一级和第二级之间，我们再来看看其他的临界点。如第二级和第三级的临界点在4500元，对应的年终奖为4500×12=54000元。

假使年终奖收入为54000元，那么对应的税级就为第二级，税率为10%,这笔54000元的年终奖需要缴纳的税收是54000×10%-105=5295元；如果年终奖收入为54100元，54100除以12得到4508,对应的税率就上升到20%,这笔年终奖需要缴纳的税收为54100×20%-555=10265元。可以看到，年终奖仅仅增加了100元，但是由于税级的跳跃，需要缴纳的所得税直接从5295元上升到了10265元，增加了4970元！

出现所得税如此剧烈增长的另外一个原因在于，在9月份所出台的新的个税征收办法中，将原来的9级税率变为7级税率，取消了原来的15%的税率级，因此当年终奖收入位于54000元左右的时候，对应的税率分别是10%和20%,加上年终奖的计税以全额奖金为基础，税基较大，由税率产生的税收差异就很明显，对工薪阶层实际收入的影响也就被放大。

以此来类推，其他的几个税率临界点分别产生在年终奖为108000元、42万元、66万元和96万元。

银财苏州 · 发表于 2012-11-30 18:42:19

临界点如何合理避税

由此可以看到，关注税级临界点对于实际税负有着重大的意义。对于企业来说，在遵守国家税收的法律法规的前提下，也可以采取一些合理避税的方法和举措，帮助员工们降低税务负担。

专家建议，一是可以通过分摊提成、年终奖等大宗收入的方式，降低员工收入的税级，达到税率的降低。如前面举到的一些税收临界点的问题，在发放年终奖时，可以在当月收入与年终奖之间进行平衡，将收入尽可能地纳入低一档的税级上，与之相对应的税率也会降低，从而达到了规避税收的目的。

第二种方式是年终奖收入的多元化，除了一次性发放的现金收入，公司也可以考虑增加员工的福利形式，如为员工购买商业保险就是较好的做法，既增加了员工的福利，提高了员工的积极性，也在一定程度上达到了合理避税的目的。